En el cálculo del beneficio operativo del período impositivo, no hay que excluir los ingresos, gastos o rentas objeto de un ajuste extracontable temporal en base imponible.
La DGT tiene en cuenta el criterio del Tribunal Supremo, pero mantiene el suyo y considera que solo es posible su consignación y aplicación mediante la rectificación de autoliquidaciones.
La entrega por una SOCIMI de acciones totalmente liberadas a los accionistas personas físicas residentes en España en una operación de scrip dividend, no supone la obtención de ingreso o renta alguna para aquellos, por lo que la SOCIMI no cumpliría con el requisito de distribución de resultado previsto en la L 11/2009 art.6.
Con efectos 1-11-2024 se aprueba el modelo 283 de Declaración informativa anual de ayudas recibidas en el marco del Régimen Fiscal especial de las Illes Balears, así como las condiciones y procedimiento para su presentación.
Si en la operación se pone de manifiesto una renta positiva, a la misma le resulta de aplicación la exención por doble imposición.
En el ámbito de la reducción de la base imponible del IS en concepto de factor de agotamiento contenida en el régimen fiscal de la minería, se exige, como requisito, que se incrementen las cuentas de reservas de la entidad en términos globales, además de la cuenta de reservas dotada en concepto de factor de agotamiento.
Aunque el gasto que se ocasione en la transmisión no es deducible, la plusvalía que se genera al valorar los terrenos a valor de mercado está exenta. Adicionalmente se genera derecho a la deducción por donaciones a entidades sin fines lucrativos.
Una operación cuyo cobro se acuerda para un plazo superior al año se califica como operación a plazo, si se opta por ello, aunque posterior y sobrevenidamente se anticipe su vencimiento.
Si los empleados no están vinculados entre sí, y ninguno adquiere la mayoría del capital en la entidad con bases imponibles negativas, la entidad mantiene el derecho a su compensación.
Las aportaciones de los socios no se tienen en cuenta ni para determinar el incremento de fondos propios, ni para el cumplimiento del requisito de mantenimiento, por lo que la reducción de capital con devolución de aportaciones tampoco debe tenerse en cuenta a los efectos del cumplimiento del requisito de mantenimiento de fondos propios.
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