Actualidad jurídica Suscríbase vía email

Reducción en el IS por reserva de capitalización

Dos grupos fiscales plantean, entre otras cuestiones, diversas preguntas sobre la reserva de capitalización.
Al respecto, la DGT establece los siguientes criterios:

a) Con carácter general, aplicable a cualquier entidad, con independencia de su régimen de tributación:
1. En relación con el incremento de fondos propios:
– los ingresos o aumentos de reservas derivados de las liberaciones de provisiones por deterioro de activos tienen la consideración de incrementos de fondos propios;
– el concepto de reserva legal incluye todas aquellas cuya dotación venga impuesta por algún precepto legal, por lo que debe considerarse incluida como reserva legal la parte del beneficio del año que no puede distribuirse libremente por tener que aplicarse a la compensación de pérdidas de ejercicios anteriores (LSC art.273);
– las reservas generadas contablemente como consecuencia de procesos de fusión de una entidad participada, acogidos o no al régimen especial de neutralidad fiscal, se incluyen como ampliaciones de fondos propios por operaciones con acciones propias o de reestructuración;
– el cómputo del incremento de fondos propios de las sucursales en España de entidades no residentes, debe realizarse exclusivamente a nivel de la propia sucursal.
2. El mantenimiento del incremento de los fondos propios durante cinco años no se refiere a cada una de las partidas de los fondos propios que se hayan visto incrementadas. Así, es posible la disposición de cualquiera de los conceptos que forman parte de los fondos propios en la fecha de cierre del ejercicio en el que se produce el incremento, siempre que el importe del incremento de fondos propios se mantenga en términos globales durante el plazo de mantenimiento.
b) Con carácter específico para los grupos fiscales:
1. En relación con su aplicación:
– el cómputo del incremento de los fondos propios se efectúa teniendo en cuenta la suma de los fondos propios de las entidades que forman el grupo, sin realizar eliminaciones ni incorporaciones;
– el límite previsto al importe de la reducción supone que si la entidad que genera el incremento de fondos propios tiene una base imponible positiva pero la base imponible del grupo fiscal es negativa o cero, no se podría aplicar la reducción en dicho período impositivo. Por el contrario, si la entidad que genera el incremento de fondos propios tiene una base imponible negativa o cero pero la base imponible del grupo fiscal es positiva, sí se puede aplicar la reducción en dicho período impositivo;
– la dotación de la reserva puede variar en cada período impositivo la entidad o entidades del grupo fiscal que la realicen.
2. Para los supuestos de pérdida del régimen de grupos, extinción del mismo o exclusión de alguna entidad:
– si la reducción se aplicó por el grupo, el mantenimiento del incremento de los fondos propios se debe cumplir por la entidad que lo generó, con independencia de que la misma deje de pertenecer al grupo fiscal;
– el mantenimiento de la reserva indisponible debe permanecer en el grupo fiscal, por lo que si la entidad que ha dotado la reserva deja de formar parte del grupo, debe ser otra entidad del grupo fiscal la que cumpla con dicho requisito.

Imprimir

Envíe su comentario:

(los campos con asteriscos son obligatorios)

Acepto las condiciones legales

Atención al cliente

Si tienes dudas ponte en contacto con nosotros a través de clientes@lefebvreelderecho.com o llamando al 91 210 80 00 o 902 44 33 55.

Por teléfono

Lo más rápido es llamarnos al 91 210 80 00 o 902 44 33 55, te atenderemos de 8:30h a 20:00h de Lunes a Viernes.

Envío gratis

Envío gratuito a partir de 30€ (excepto Canarias, Ceuta y Melilla).

Devoluciones

Hasta dos meses desde que recibes el pedido para devolver la compra si no has quedado satisfecho (excepto Producto Electrónico que son 15 días).