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Obligación de comunicar información de entidades auditadas sujetas a supervisión

En esta consulta se plantean al ICAC algunas dudas sobre el alcance de la obligación que tienen los auditores de cuentas de entidades sujetas al régimen de supervisión de autoridades públicas de comunicar a las autoridades supervisoras determinados hechos o circunstancias detectados en el transcurso de su trabajo de auditoría de cuentas que pueden afectar a las condiciones de funcionamiento de la entidad y que la autoridad supervisora debe conocer con la mayor prontitud para ejercer de forma adecuada su función supervisora (LAC art.38 y disp.adic.7ª; Rgto UE/537/2014 art.12.1).
El ICAC aclara lo siguiente:
a) Ámbito de aplicación de la obligación:
Los auditores de cuentas y sociedades de auditoría de entidades sujetas a supervisión y control y con la consideración de entidad de interés público (LAC art.38) o no (LAC disp.adic.7ª), tienen la obligación de efectuar la comunicación:
– a la CNMV, si las entidades auditadas están sujetas a su supervisión y control;
– a otras Instituciones públicas de supervisión y control, como el Banco de España o la Dirección General de Seguros y Fondos de Pensiones, si las entidades auditadas están sujetas a la supervisión y control de estas Instituciones.
La atribución a la CNMV de la obligación de supervisar la composición y funciones de las comisiones de auditoría (LAC disp.adic.3ª) no implica que los auditores de todas las entidades que deban disponer de comisión de auditoría tengan la obligación de remisión de información.
b) Inicio de la obligación de suministro de información, esto es, si se aplica por primera vez a los informes de auditoría relativos a las cuentas anuales de 2017 o también a los informes de auditoría relativos a las cuentas anuales de 2016:
– dado que tal obligación ya existía conforme a la normativa anterior a la LAC, la obligación no se ve alterada por la entrada en vigor de la nueva ley, persistiendo por tanto en los mismos términos;
– como excepción, en las entidades de interés público, la obligación de comunicar los hechos o circunstancias relativos a entidades que tienen “vínculos estrechos” con la entidad y que son auditadas por el mismo auditor, es exigible a los trabajos de auditoría sobre cuentas anuales de ejercicios económicos iniciados con posterioridad al 17-6-2016 (LAC disp.final.14ª.1).
c) Momento en que el auditor debe efectuar las comunicaciones:
– la obligación de comunicación se origina en el momento en que el auditor conoce la existencia de hechos o condiciones que pueden originar cualquiera de las circunstancias contempladas como constitutivas de esa obligación (Rgto UE/537/2014 art.12.1; LAC disp.adic.7ª), sin perjuicio de que posteriormente se produzcan o no efectivamente las situaciones que llevarán a reflejar o no en el informe de auditoría las citadas circunstancias. A esta conclusión llega el ICAC atendiendo tanto a la literalidad de la normativa (“sin demora”, “rápidamente por escrito”) como a la finalidad que se persigue con estas comunicaciones, que es la de coadyuvar al cumplimiento de las funciones de supervisión atribuidas a las autoridades públicas respecto a las entidades auditadas;
– la comunicación debe efectuarse en un plazo máximo de 10 días (RAC disp.adic.8ª.2).

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