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Novedades en las pérdidas por deterioro de valores representativos de participaciones

En relación con las pérdidas por deterioro de los valores representativos de la participación en el capital o en los fondos propios de entidades se establecen las siguientes novedades con efectos para los períodos impositivos iniciados a partir del 1-1-2017:

a) Su dotación no es deducible cuando se cumplan los siguientes requisitos:
– que en ningún momento durante el año anterior al día en que se produzca la transmisión, se cumpla el requisito de participación mínima previsto en la regulación de la exención de dividendos: porcentaje de participación, directa o indirecta, en el capital o en los fondos propios de la entidad de al menos el 5% o que el valor de adquisición de la participación sea superior a 20 millones de euros; y
– si la entidad participada es no residente en territorio español, en el período impositivo en que se produzca la transmisión se debe cumplir el requisito de tributación establecido en la regulación de la exención de dividendos: que haya estado sujeta y no exenta por un impuesto extranjero de naturaleza idéntica o análoga al IS a un tipo nominal de, al menos, el 10%, con independencia de la aplicación de algún tipo de exención, bonificación, reducción o deducción.
b) Para su posterior deducibilidad en función de los criterios previstos para los casos en los que el valor fiscal y el contable no coinciden (2785 s. Memento Fiscal 2016), es necesario que los requisitos señalados para su no deducibilidad en la letra a) anterior, se den durante el año anterior al día en que se produzca la transmisión o baja de la participación.

NOTA
En relación con las pérdidas por deterioro del resto de participaciones en entidades, ver el 2534 s. Memento Fiscal 2016.

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