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Novedades en las obligaciones de documentación país por país

Para los períodos impositivos iniciados a partir del 1-1-2016 las entidades residentes en territorio español que tengan la condición de dominantes de un grupo, tal y como se define a efectos de las operaciones vinculadas (2718 Memento Fiscal 2016), y no sean al mismo tiempo dependientes de otra entidad no residente, deben aportar la información país por país. Esta información es exigible exclusivamente cuando el importe neto de la cifra de negocios del conjunto de entidades que formen parte del grupo, en los doce meses anteriores al inicio del período impositivo, sea, al menos, de 750 millones de euros.
Cualquier entidad residente en territorio español que forme parte de un grupo obligado a presentar esta información, debe efectuar una comunicación a la Administración tributaria con la identificación y el país o territorio de residencia de la entidad obligada a elaborar esa información, debiéndose realizar esta comunicación antes de que finalice el período impositivo al que se refiere la información.
A estos efectos se ha aprobado el modelo 231 de Declaración de información país por país, cuyas principales características son:

a) Su presentación se efectúa por vía electrónica a través de Internet, según las condiciones y el procedimiento previsto con carácter general para las declaraciones informativas (OM HAP/2194/2013 art.16 y 17), si bien, debido a las características inherentes a esta declaración informativa anual, se establecen algunas excepciones, como la no obligación de generar previamente un fichero con la declaración a transmitir.
b) El plazo para su presentación es los doce meses siguientes a la finalización del período impositivo.
c) El contenido es el previsto reglamentariamente al regular esta obligación de información país por país (2736 Memento Fiscal 2016; OM HFP/1978/2016 art.2).

NOTA
Este modelo 231 se incluye entre las declaraciones informativas a las que resulta de aplicación los procedimientos y las condiciones generales para la presentación de determinadas autoliquidaciones, declaraciones informativas, declaraciones censales, comunicaciones y solicitudes de devolución, de naturaleza tributaria (OM HAP/2194/2013 art.1.3 redacc OM HFP/1978/2016 disp.final 1ª).

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