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Novedades en el IRPF de la C. Valenciana

Las novedades son las siguientes:
1. La escala autonómica de tipo de gravamen aplicable a la base liquidable general es la siguiente:

Base liquidable

Hasta euros
Cuota íntegra

Euros
Resto base liquidable

Hasta euros
Tipo aplicable

Porcentaje
0,00
0,00
12.450,00
10,00 %
12.450,00
1.245,00
4.550,00
11,00 %
17.000,00
1.745,50
13.000,00
13,90 %
30.000,00
3.552,50
20.000,00
18,00 %
50.000,00
7.152,50
15.000,00
23,50 %
65.000,00
10.677,50
15.000,00
24,50 %
80.000,00
14.352,50
40.000,00
25,00 %
120.000,00
24.352,50
En adelante
25,50 %

2. La deducción aplicable a la familia numerosa se extiende, a partir de la fecha señalada, a las familias monoparentales de categoría general y especial. Así, cuando a la fecha del devengo del impuesto se ostente el título de familia monoparental, expedido por el órgano competente de la Generalitat, y siempre que la suma de la base liquidable general y de la base liquidable del ahorro del contribuyente no supere, en el caso de familias monoparentales de categoría general, los 25.000 euros en tributación individual o 40.000 euros en tributación conjunta o, en el caso de familias monoparentales de categoría especial, los 30.000 euros en tributación individual o 50.000 euros en tributación conjunta, se aplica una deducción de 300 euros, en el caso de familia monoparental de categoría general, o de 600 euros, si se trata de una familia monoparental de categoría especial.
También pueden aplicar esta deducción los contribuyentes que, reuniendo las condiciones para la obtención del título de familia monoparental a la fecha del devengo del impuesto, hayan presentado, con anterioridad a aquella fecha, solicitud ante el órgano competente para la expedición de dicho título. Las condiciones necesarias para la consideración de familia monoparental y su clasificación de categoría general o especial se efectúa conforme al D. C. Valenciana 179/2013, por el que se regula el reconocimiento de la condición de familia monoparental en esta Comunidad Autónoma.
3. Se incrementa la deducción por inversiones para el aprovechamiento de fuentes de energía renovables en la vivienda habitual. Desde el 1-1-2017, la deducción señalada se aplica por inversiones en instalaciones de autoconsumo de energía eléctrica o destinadas al aprovechamiento de determinadas fuentes de energía renovables en la vivienda habitual, así como por la cuota de participación en inversiones en instalaciones colectivas donde se ubique la vivienda habitual.
La deducción asciende al 20% de las cantidades invertidas en instalaciones realizadas en la vivienda habitual y en instalaciones colectivas del edificio que se destinen a alguna de las finalidades que se indican a continuación, siempre que no estén relacionadas con el ejercicio de una actividad económica, entendida esta conforme a la normativa estatal del IRPF:
a) Instalaciones de autoconsumo eléctrico (modalidad de suministro de energía eléctrica con autoconsumo).
b) Instalaciones de producción de energía térmica a partir de la energía solar, de la biomasa o de la energía geotérmica para generación de agua caliente sanitaria, calefacción y/o climatización.
c) Instalaciones de producción de energía eléctrica a partir de energía solar fotovoltaica y/o eólica, para electrificación de viviendas aisladas de la red eléctrica de distribución y cuya conexión a la misma sea inviable desde el punto de vista técnico, medioambiental y/o económico.
No se aplica la deducción en el caso de instalaciones que sean de carácter obligatorio (RD 314/2006).
Las actuaciones objeto de deducción deben estar realizadas por empresas instaladoras que cumplan los requisitos establecidos reglamentariamente.
La base de la deducción la constituye las cantidades efectivamente satisfechas en el ejercicio por el contribuyente, mediante tarjeta de crédito o débito, transferencia bancaria, cheque nominativo o ingreso en cuentas en entidades de crédito. En el caso de pagos procedentes de financiación obtenida de entidad bancaria o financiera, forma parte de la base de deducción la amortización de capital de cada ejercicio, con excepción de los intereses.
La base máxima anual de la deducción se establece en 8.000 euros. La indicada base también se considera límite máximo de inversión deducible para cada vivienda y ejercicio. La parte de la inversión apoyada, en su caso, con subvenciones públicas no da derecho a deducción.
Las cantidades correspondientes al período impositivo no deducidas se pueden aplicar en las liquidaciones de los períodos impositivos que concluyan en los 4 años inmediatos y sucesivos.
En el caso de conjuntos de viviendas en régimen de propiedad horizontal en las que se lleven a cabo estas instalaciones de forma compartida, siempre que las mismas tengan cobertura legal, la deducción se aplica por cada uno de los propietarios individualmente según el coeficiente de participación que le corresponda, siempre que cumplan con el resto de requisitos.
Se deben conservar los justificantes de gasto y de pago, que deben cumplir lo dispuesto en su normativa de aplicación.
Esta deducción requiere el reconocimiento previo de las finalidades medioambientales que la posibilitan, mediante certificación previa del Instituto Valenciano de Competitividad Empresarial (IVACE), quién también es competente para realizar las actuaciones de control y comprobación técnica sobre los equipos instalados que considere oportunas.
4. Se recupera la deducción por obras de conservación y mejora de la calidad, sostenibilidad y accesibilidad en la vivienda habitual -que estuvo vigente de manera temporal en los ejercicios 2014 y 2015-.
Así, desde el 1-1-2017, los contribuyentes cuya suma de la base liquidable general y de la base liquidable del ahorro no supere los 25.000 euros en tributación individual o 40.000 euros en tributación conjunta, pueden deducir por las obras realizadas en el período en la vivienda habitual de la que sean propietarios o titulares de un derecho real de uso y disfrute, o en el edificio en la que esta se encuentre, siempre que tengan por objeto su conservación o la mejora de la calidad, sostenibilidad y accesibilidad, en los términos previstos por el plan estatal de fomento del alquiler de viviendas, la rehabilitación edificatoria y la regeneración y renovación urbanas, o en la normativa autonómica en materia de rehabilitación, diseño y calidad en la vivienda, que estén vigentes a fecha de devengo, el 20% de las cantidades satisfechas en el período impositivo por las obras realizadas.
La deducción no se aplica sobre:
– las obras que se realicen en plazas de garaje, jardines, parques, piscinas e instalaciones deportivas y otros elementos análogos;
– las inversiones para el aprovechamiento de fuentes de energía renovables en la vivienda habitual a las que se aplique la deducción señalada en el apartado 3 anterior;
– la parte de la inversión financiada con subvenciones públicas.
Para aplicar esta deducción, se requiere la identificación mediante el NIF de las personas o entidades que realicen materialmente las obras.
La base de la deducción la constituye las cantidades satisfechas, mediante tarjeta de crédito o débito, transferencia bancaria, cheque nominativo o ingreso en cuentas en entidades de crédito, a las personas o entidades que realicen tales obras. En ningún caso se aplica sobre las cantidades satisfechas mediante entregas de dinero de curso legal.
La base máxima anual de la deducción es de 5.000 euros.
Si existen varios contribuyentes declarantes con derecho a practicar la deducción respecto de una misma vivienda, la base máxima anual de deducción se pondera para cada uno de ellos en función de su porcentaje de titularidad en el inmueble.
5. Se aprueba una nueva deducción por cantidades destinadas a abonos culturales. Pueden aplicar la misma los contribuyentes con rentas inferiores a 50.000 €. La deducción asciende al 21 % de las cantidades satisfechas por la adquisición de abonos culturales de empresas o instituciones adheridas al convenio específico suscrito con Culturarts Generalitat sobre el Abono Cultural Valenciano.
La base máxima de la deducción es de 150 € por período impositivo.
Se entiende por rentas del contribuyente que adquiera los abonos culturales, la suma de su base liquidable general y de su base liquidable del ahorro.

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