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Cooperación administrativa en el ambito del IVA

Al objeto de combatir el fraude transfronterizo del IVA con mayor eficacia y mayor prontitud se modifica la normativa que regula la cooperación administrativa y la lucha contra el fraude en el ámbito del IVA. Para ello se introducen una serie de mejoras y la simplificación de los instrumentos de cooperación administrativa.
Dentro de las modificaciones, destacamos las siguientes:
1. En el intercambio de información con solicitud previa y, en caso de que sea necesario, la investigación se realizará de forma concertada entre ambas autoridades. En el caso de que así se acuerde, los funcionarios del Estado requirente podrán participar de forma activa en la investigación, estando estas actuaciones dirigidas por el Estado miembro requerido.
Aunque no se hubiera solicitado la participación de los funcionarios de los Estados requirentes, estos en todo caso estarán presentes a efecto de consulta (Rgto UE/904/2010 art.7.3, 4, 4 bis y 28 redacc Rgto (UE) 2018/1541 art.1.1 y 8).
2. En los intercambios de información sin solicitud previa, se exceptua de utilizar los formularios normalizados en los casos en que sea un país tercero el que transmita la información (Rgto UE/904/2010 art.50), o cuando las autoridades consideren más seguro utilizar otros medios (Rgto UE/904/2010 art.13 redacc Rgto (UE) 2018/1541 art.1.2).
3. Se amplia la información que debe ser almacenada en una sistema electrónico a aquella que se recoge en las exenciones en la importación (Dir 2006/112/CE art.143.2.a y b), así como el país de origen, el país de destino, el código de la mercancía, la moneda, el importe total, el tipo de cambio, el precio del artículo y el peso neto.
La Comisión mediante actos de ejecución, adoptará los detalles técnicos para la consulta automatizada y el contenido especifico de la información (Rgto UE/904/2010 art.17 redacc Rgto (UE) 2018/1541 art.1.3).
4. Se permite el acceso automático a toda la información recogida en el punto 3.
Respecto al acceso a los datos sobre el valor total de todas las entregas intracomunitarias de bienes y, el valor total de todas las prestaciones intracomunitarias de servicios a personas titulares de un número de identificación a efectos del IVA, las consultas se podrán realizar no solo cuando se esté investigando acerca de una sospecha de fraude, sino también cuando se esté tratando de detectar. Se elimina la limitación horaria en la consulta de los datos (Rgto UE/904/2010 art.21 redacc Rgto (UE) 2018/1541 art.1.4).
De forma automática, también se permite el acceso a los datos identificativos de vehículos y de sus propietarios o titulares (Rgto UE/904/2010 art.21 bis redacc Rgto (UE) 2018/1541 art.1.5 ).
5. Se permite, en las devoluciones de cuotas soportadas a sujetos pasivos no establecidos que mantengan deudas con su Estado miembro de residencia, que el Estado miembro que va a realizar la devolución recabe la autorización del sujeto pasivo para transferir esa cantidad directamente a las autoridades tributarias.
El Estado miembro de residencia está obligado a informar al sujeto pasivo si esa cantidad cubre o no, la totalidad de la deuda que mantiene con la Administración (Rgto UE/904/2010 art.48 redacc Rgto (UE) 2018/1541 art..1.14).
6. Se permite que os Estados miembros comuniquen cualquier información a la OLAF que le permita iniciar la acción pertinente según su mandato. No obstante, si la información se hubiera obtenido por otro Estado miembro, este puede exigir su autorización previa (Rgto UE/904/2010 art.49.2 bis redacc Rgto (UE) 2018/1541 art.1.16).
7. Se limita el uso de la información recabada siguiendo los métodos de este Reglamento, para los fines que se determinan en Rgto UE/904/2010 art.1.1.
A efectos de aplicar correctamente este Reglamento se restringe el alcance y los derechos previstos en el tratamiento de datos personales y libre circulación de los mismos, previsto en Rgto (UE) 2016/679 art.12 a 15, 17,21 y 22.
El periodo de conservación de la información viene determinada por la legislación interna de cada Estado miembro, en todo caso dicho periodo no puede superar los diez años (Rgto UE/904/2010 art.55.2 y 5 redacc Rgto (UE) 2018/1541 art.1.17).
Este reglamento entra en vigor a los 20 días de su publicación, no obstante las modificaciones introducidas en Rgto UE/904/2010 art.17,21,21 bis y 48 se aplicaran desde 1-1-2018.

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