Modificación de los modelos 02 y 03

Se modifican los modelos 02 y 03 de información a remitir por auditores de cuentas ejercientes a título individual y sociedades de auditoría inscritos en el ROAC, para adaptarlos a las últimas modificaciones en materia de auditoría e introducir algunas mejoras técnicas.

Contabilización de ingresos antes de su devengo

Si con carácter general se imputan de forma errónea los ingresos y gastos del ejercicio, el criterio especial de imputación previsto para el registro anticipado de ingresos no puede interpretarse de forma literal y aislada. Así, se debe aplicar el mismo principio a los ingresos y a los gastos para considerar la verdadera renta gravable obtenida.

Entidades sin fines lucrativos

La presente consulta plantea si la modificación introducida en el modelo de memoria abreviado y de pequeñas y medianas empresas por el RD 602/2016 resulta de aplicación también a las entidades sin fines lucrativos (ESFL), y a los modelos que deben formular dichas entidades.

Reserva por factor de agotamiento

La base imponible a tener en cuenta para fijar el límite de dotación al factor de agotamiento, es la constituida por el importe de la renta en el período impositivo derivada de la actividad minera de la obligada tributaria, no por esa renta minorada, en su caso, por la compensación de bases imponibles negativas de períodos impositivos anteriores.

Aprobación de un nuevo modelo informativo del IS

Con efectos 31-8-2017 se aprueba el modelo 232 de declaración informativa de operaciones vinculadas y de operaciones y situaciones relacionadas con países o territorios calificados como paraísos fiscales, aplicable a las declaraciones correspondientes a períodos impositivos iniciados a partir del 1-1-2016.

Plazo de prórroga del contrato de auditoría de una entidad de interés público

En una entidad de interés público, el plazo de prórroga del contrato de auditoría puede ir desde 1 hasta 4 años y se aplica a los dos auditores que han sido contratados de forma simultánea y para actuar conjuntamente, sin que el plazo mínimo de 3 años previsto con carácter general para la contratación inicial de los auditores, resulte aplicable al nuevo auditor nombrado para actuar conjuntamente.

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Consecuencias en el IS de la prestación de servicios entre entidades vinculadas

Para la deducibilidad del gasto entre entidades vinculadas es necesario probar la realidad del servicio y su utilidad, pudiendo utilizar a estos efectos medios distintos al contrato escrito.

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