Contabilización de ingresos antes de su devengo

Si con carácter general se imputan de forma errónea los ingresos y gastos del ejercicio, el criterio especial de imputación previsto para el registro anticipado de ingresos no puede interpretarse de forma literal y aislada. Así, se debe aplicar el mismo principio a los ingresos y a los gastos para considerar la verdadera renta gravable obtenida.

Imputación fiscal del justiprecio definitivo en expropiaciones forzosas

En unificación de doctrina el TS establece que la imputación temporal del importe objeto de recurso derivado de una expropiación forzosa tramitada por el procedimiento de urgencia debe efectuarse en el ejercicio de la resolución que fija el importe definitivo del justiprecio.

Tributación en el IS de la devolución del Impuesto sobre las Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos

Se aclara el tratamiento de las devoluciones, intereses de demora e indemnizaciones derivadas de la devolución del Impuesto sobre las Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos.

Imputación temporal por las entidades de crédito de los activos por impuesto diferido

La DGT se pronuncia sobre el efecto de la primera aplicación de la modificación de la normativa contable de las entidades de crédito sobre análisis y cobertura de riesgo de créditos en el año 2016 (BE Circ 4/2016), en relación con los activos por impuesto diferido generados antes del 1 de enero de dicho año, que hayan generado activos fiscales diferidos monetizables.

Novedades en la transmisión de participaciones entre empresas de un grupo mercantil

Con efectos para los períodos impositivos iniciados a partir del 1-1-2017 se restringen los supuestos en los que las rentas negativas generadas en la transmisión de participaciones entre empresas de un grupo mercantil resultan imputables en la base imponible, y se elimina la excepción a la reducción de dichas pérdidas por la posterior obtención de plusvalías.

Tributación de la transmisión de elementos a entidad vinculada

La integración de la recuperación del valor debe tener lugar en la base imponible de la entidad que practicó la corrección o que sufrió la pérdida fiscal por la transmisión del elemento patrimonial, con independencia de la residencia de la entidad adquirente.

Regla de imputación fiscal del deterioro de determinados activos por entidades de crédito

Si los activos adquiridos en pago de deuda por entidades de crédito se poseen de forma indirecta a través de entidades participadas, el tratamiento fiscal que corresponde al deterioro de la participación derivado del deterioro de dichos activos debe ser mismo que si dichos activos estuvieran contabilizados de forma directa.

Tributación de una indemnización fijada judicialmente

La indemnización establecida judicialmente sólo tiene efectos en la base imponible cuando la sentencia que la fija sea firme. Si no es firme y se solicita su ejecución provisional, debe registrarse el correspondiente pasivo hasta que se resuelva el recurso, sin que afecte a la determinación de la base imponible.

Nueva regla especial de imputación fiscal en quitas y esperas

Con efectos para los períodos impositivos iniciados a partir del 1-1-2014, el ingreso generado en las quitas y esperas derivadas de procesos concursales se imputa en la base imponible en función de los gastos financieros que se vayan registrando.